Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào năm 2016

1. Chứng từ, hóa đơn:
Hóa đơn GTGT hợp pháp, hợp lệ.
Tham khảo thêm: Hướng dẫn cách tra cứu hóa đơn GTGT xem có hợp pháp hay không?

2. Hóa đơn có giá trị trên 20 triệu đồng:
Phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng (tức phải chuyển khoản bên mua sang bên bán qua tài khoản đã đăng ký hoặc thông báo với CQT)
– Đối với dịc vụ, hàng hóa mua trả chậm, trả góp có trị giá trên 20 triệu đồng, doanh nghiệp căn cứ vào hợp đòng, hóa đơn GTGT và chứng từ thanh toán qua ngân hàng để kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào, ghi rõ thời hạn thanh toán vào phần ghi chú trên bảng kê mua vào. 
– Nếu tời hạn thanh toán trên hợp đồng trước 31/12: 
+ Trường hợp chưa đến hạn thanh toán mà chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì doanh nghiệp vẫn được kê khai khấu trừ thuế GTGT đầu vào.
+ Trườn hợp đến hạn thanh toán nhưng không có chứng từ thanh toán thì không được khấu trừ thuế GTGT đầu vào. Doanh nghiệp phải kê khai điều chỉnh giảm số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ giá trị hàng hóa không có chứng từ thanh toán qua ngân hàng. 
+ Khi thanh toán qua ngân àng thì kê khai điều chỉnh tăng.

VD: Năm 2016, Kế toán thuế Apec có các hóa đơn GTGT mua hàng theo hợp đồng trả chậm như sau:
– Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/00/2016.
– Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/10/2016.
– Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/11/2016.
– Hóa đơn GTGT mua hàng hóa 03/2016, hạn thanh toán 20/12/2016.

Kế toán thuế Apec đã kê khai khấu trừ thuế GTGT khnhận được hóa đơn GTGT mua hàng.
– Nhưng thời điểm thanh toán theo hợp đồng hoặc đến ngày 31/12/2016, kê toán thuế Apec vẫn chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng thì trong kỳ kê khai thuế tháng 12/2016 , công ty kê khai điều chỉnh giảm cho 4 hóa đơn GTGT mua hàng hóa trên. 
– Khi thanh toán thì Kế toán thuế Apec kê khai điều chỉnh tăng.

3. Các trước hợp khác:
– Trường hợp mua xe ô tô dưới 9 chỗ mà không phải doanh nghiệp vận tải, du lịch có trị giá trên 1,6 tỷ đồng: thì chỉ được khấu trừ thuế GTGT phần 1,6 tỷ đồng trở xuóng mà phần dư ra không được khấu trừ.
– Trường hợp mua hàng hóa, dịch vụ  có giá trị dưới 20 triệu đồng nhưng mua nhiều lần trong cùng 01 ngày có tổng giá trên 20 triệu đồng thì chỉ được khấu trừ thuế đối với trường hợp có chứng từ thanh toán qua ngân hàng.  Bên cung cấp là bên nộp thuế có mã số thuế, trực tiếp khai và nộp thuế GTGT.
– Đối với hóa đơn có thu phí, lệ phí: Chi phí kê khai phần chịu thuế, phần phí, lệ phí không chịu thuế thì phải loại bỏ phần tiền đó ra.

Những trường hợp thanh toán không dùng tiền mặt khấu trừ thuế GTGT gồm: 
– Dịch vụ, hàng hóa mua vào theo phương thức bù trừ công nợ như mượn tiền, vay
– Dịch vụ, hàng hóa mua vào theo phương thức bù trừ giữa giá trị dịch vụ, hàng hóa mua vào với giá trị hàng hóa, dịch vụ bán ra. 
– Dịch vụ, hàng hóa mua vào được thanh toán ủy quyền qua bên thứ 03 thanh toán qua ngân hàng.