Hệ thống tuyển sinh Hệ thống tuyển sinh liên tục tất cả các ngành nghề trong cả nước, như Trung cấp, Cao đẳng, Đại học các ngành như: SP Mầm Non, SP Tiểu học, Kế Toán, QTKD, Ngôn ngữ anh, CN ÔTô, Dược, Điều dưỡng, Y học cổ truyền, Kỹ thuật phục hình răng, Y sỹ, vv.....

Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Thứ ba - 19/04/2016 09:13

Việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng nhập khẩu cũng có sự khác biệt không đơn giản như hàng trong nước

Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu

Với những sản phẩm, mặt hàng sản xuất ở nước ngoài khi nhập khẩu vào trong nước sẽ bị đánh nhiều loại thuế khác nhau như: thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)…

Việc tính thuế giá trị gia tăng (GTGT) cho hàng nhập khẩu cũng có sự khác biệt không đơn giản như hàng trong nước.

Hướng dẫn cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu
ách tính thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu theo CIF và FOB

Công thức tính thuế gtgt hàng nhập khẩu như sau:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá tính thuế + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)) x% thuế suất thuế GTGT

Trong đó:

- Giá tính thuế: Được tính theo 2 trường hợp: theo CIF hoặc FOB

+ Tính theo FOB:

Giá tính thuế = Giá FOB + Chi phí vận tải + chi phí bảo hiểm (nếu có)

Với FOB: là giá mua chưa bao gồm chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua phải trả thêm chi phí vận tải và chi phí bảo hiểm).

+ Tính theo CIF:

Giá tính thuế = Giá FOB

Với CIF: là giá mua đã bao gồm cả chi phí vận tải (F), phí bảo hiểm (I) (người mua không phải trả thêm chi phí nào khác).

- Thuế nhập khẩu:

Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu.

Với:

+ Số lượng: số lượng hàng hóa, sản phẩm nhập khẩu

+ Giá tính thuế: giá theo CIF hoặc FOB ở trên

+ Thuế suất thuế nhập khẩu: được quy định tại Thông tư 216/2009/TTBTC.

- Thuế tiêu thụ đặc biệt:

Cách tính thuế tiêu thụ đặc biệt hàng nhập khẩu

Công thức:

Thuế TTĐB hàng nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB 

Trong đó:

+ Giá tính thuế TTĐB = Giá tính thuế nhập khẩu + Thuế nhập khẩu

+ Thuế suất thuế TTĐB: thuế suất của mặt hàng chịu thuế quy định trong biểu thuế.

Biểu thuế suất theo Luật số 27/2008/QH12 Luật thuế tiêu thụ đặc biệt và được sửa đổi bổ sung một số điểu tại Luật số: 70/2014/QH13 ban hành ngày 26 tháng 11 năm 2014

BIỂU THUẾ TIÊU THỤ ĐẶC BIỆT

STT	Hàng hóa, dịch vụ	Thuế suất (%)
I	Hàng hóa
1	Thuốc lá điếu, xì gà và các chế phẩm khác từ cây thuốc lá
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2018	70
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2019	75
2	Rượu
	a) Rượu từ 20 độ trở lên
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016	55
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	60
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	65
	b) Rượu dưới 20 độ
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	30
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	35
3	Bia
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2016 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2016	55
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2017 đến hết ngày 31 tháng 12 năm 2017	60
	Từ ngày 01 tháng 01 năm 2018	65
4	Xe ô tô dưới 24 chỗ
	a) Xe ô tô chở người từ 9 chỗ trở xuống, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này
	Loại có dung tích xi lanh từ 2.000 cm³ trở xuống	45
	Loại có dung tích xi lanh trên 2.000 cm³ đến 3.000 cm³	50
	Loại có dung tích xi lanh trên 3.000 cm³	60
	b) Xe ô tô chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này	30
	c) Xe ô tô chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này	15
	d) Xe ô tô vừa chở người, vừa chở hàng, trừ loại quy định tại điểm 4đ, 4e và 4g của Biểu thuế quy định tại Điều này	15
	đ) Xe ô tô chạy bằng xăng kết hợp năng lượng điện, năng lượng sinh học, trong đó tỷ trọng xăng sử dụng không quá 70% số năng lượng sử dụng.	Bằng 70% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại Điều này
	e) Xe ô tô chạy bằng năng lượng sinh học	Bằng 50% mức thuế suất áp dụng cho xe cùng loại quy định tại điểm 4a, 4b, 4c và 4d của Biểu thuế quy định tại Điều này
	g) Xe ô tô chạy bằng điện
	Loại chở người từ 9 chỗ trở xuống	25
	Loại chở người từ 10 đến dưới 16 chỗ	15
	Loại chở người từ 16 đến dưới 24 chỗ	10
	Loại thiết kế vừa chở người, vừa chở hàng	10
5	Xe mô tô hai bánh, xe mô tô ba bánh có dung tích xi lanh trên 125 cm³	20
6	Tàu bay	30
7	Du thuyền	30
8	Xăng các loại
	a) Xăng	10
	b) Xăng E5	8
	c) Xăng E10	7
9	Điều hòa nhiệt độ công suất từ 90.000 BTU trở xuống	10
10	Bài lá	40
11	Vàng mã, hàng mã	70
II	Dịch vụ
1	Kinh doanh vũ trường	40
2	Kinh doanh mát-xa, ka-ra-ô-kê	30
3	Kinh doanh ca-si-nô, trò chơi điện tử có thưởng	35
4	Kinh doanh đặt cược	30
5	Kinh doanh gôn	20
6	Kinh doanh xổ số	15

⇒ Các bạn có thể xem thêm: Cách tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Ví dụ về cách tính thuế GTGT hàng nhập khẩu:

Ví dụ: Công ty A có nhập khẩu 500 cây thuốc lá Cigar La Habana với giá theo CIF là 100USD/Cây. Tỉ giá ngoại tệ khi đó là 1USD = 20.000vnđ.

Trong đó: thuế nhập khẩu là 40%, thuế tiêu thụ đặc biệt với mặt hàng thuốc lá là 70%, thuế GTGT là 10%

Yêu cầu: Tính thuế giá trị gia tăng phải nộp, thuế nhập khẩu phải nộp, thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp.

Bài giải:

Thuế nhập khẩu phải nộp:

Thuế nhập khẩu = Số lượng x giá tính thuế x thuế suất thuế nhập khẩu

= 500 x 100 x 20.000 x 40% = 400.000.000đ

Thuế tiêu thụ đặc biệt phải nộp:

Thuế TTĐB hàng nhập khẩu = Giá tính thuế TTĐB x Thuế suất thuế TTĐB

= (500 x 100 x 20.000 + 400.000.000) x 70% = 980.000.000đ

Thuế GTGT phải nộp:

Thuế GTGT hàng nhập khẩu = (Giá tính thuế + thuế nhập khẩu + thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có)) x % thuế suất thuế GTGT

= (500 x 100 x 20.000 + 400.000.000 + 980.000.000) x 10% = 238.000.000đ

Tác giả bài viết: tuyensinhketoan.com

Từ khóa: giá trị, gia tăng, nhập khẩu, khác biệt